Читать онлайн «Как оптимизировать расходы в целях развития бизнеса»

1  КАК ОПТИМИЗИРОВАТЬ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ РАЗВИТИЯ БИЗНЕСА Ю. А. Лукаш ВВЕДЕНИЕ Фирме выгоднее как можно большую часть расходов признать в составе косвенных, поскольку их в отличие от прямых можно включить в расчет налога на прибыль сразу - в том же периоде, в котором они возникли, тогда как списание прямых расходов может затянуться на длительный период. Прошлым летом в главу 25 Налогового кодекса РФ были внесены изменения. Благодаря поправкам с нового года организации вправе самостоятельно устанавливать в налоговом учете перечень прямых затрат. А соответственно и косвенных. Однако это не значит, что фирма может заявить, что все ее расходы исключительно косвенные, и уменьшать налоговую базу отчетного месяца на всю сумму расходов сразу. Об этом высказывался и Минфин России в письме от 26 января 2006 г. N 03-03-04/1/60. Задача перевода части или даже всех прямых затрат в косвенные сравнительно несложно решается в фирмах, где есть структурные подразделения, и каждое (или только некоторые) из них вносит свою лепту в производство фирмой продукции или выполнение работ. Важно отметить, что речь идет о любых подразделениях, а не только об обособленных. Так, если имеются, например, три отдела, то заказ на выполнение некой работы начинает делать первый отдел, а закончив свою часть работы, передает ее результат второму отделу, который, в свою очередь, выполняет свою часть работы и результат ее передает третьему, который работу заканчивает. Готовый результат фирма передает заказчику. На каждом из трех этапов возникают расходы, которые статья 318 Налогового кодекса РФ относит к прямым, - это используемые каждым из отделов для выполнения своей части работы материалы, зарплата работников, начисленный на нее ЕСН и амортизация оборудования. Вместе с тем эти же расходы "вписываются" в рамки подпункта 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, которым к косвенным материальным затратам отнесены расходы на выполнение работ и оказание услуг производственного характера для фирмы ее структурными подразделениями - такими работами и услугами, в частности, является выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, а также по выполнению работ и оказанию услуг. Все отделы фирмы могут производить отдельные операции по выполнению заказанной ей работы, то есть выполнять работы производственного характера. Поэтому приходящиеся на каждый из отделов фирмы материалы, зарплату, ЕСН и амортизацию можно с равными основаниями отнести к двум группам расходов - прямым и косвенным, а согласно пункту 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ право выбора группы расходов в таких случаях принадлежит фирме. Для усиления позиции лучше закрепить право выбора еще и в учетной политике. Таким образом, если фирма решит, что будет указанные затраты относить к косвенным, то при выполнении работы у нее вообще не возникает прямых затрат. Однако такой метод применим для подразделений, не создающих полуфабрикаты, которые другие отделы потом используют для производства готовой продукции, поскольку произведенный одним из отделов (цехов) полуфабрикат нельзя считать результатом выполненных им для другого отдела работ - в этом случае между отделами передается результат производства, тогда как в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ речь идет об отдельных операциях по производству.