"АйСи Групп", 2010
ЗАРПЛАТА И НАЛОГИ
Е. В. Карсетская
ОТ АВТОРА
Каждая организация выплачивает зарплату своим работникам. Помимо заработной платы,
часто производятся выплаты, как предусмотренные трудовым законодательством, трудовым
договором, так и осуществляемые просто по приказу руководителя. Данная книга поможет бухгалтеру разобраться, в каких случаях выплаты работникам
включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, а в каких нет. С 1 января 2010 г. изменилась привычная система налогообложения выплат работникам. Вместо единого социального налога работодатель уплачивает теперь взносы во внебюджетные
фонды. Отдельная глава книги посвящена подробному анализу новых правил исчисления и
уплаты взносов. Кроме того, с выплат работникам необходимо удерживать НДФЛ. В этой книге вы найдете
все, что нужно для того, чтобы правильно рассчитать сумму подлежащего удержанию НДФЛ с
учетом всех полагающихся работнику вычетов. Обратите внимание! Книга актуальна также и для организаций, применяющих упрощенную
систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину
расходов". Ведь расходы на оплату труда учитываются в "упрощенке" по тем же правилам, что и
при применении общего режима налогообложения. Кроме того, "упрощенцы", как и все остальные
работодатели, должны удерживать с работников НДФЛ, а также исчислять и уплачивать взносы во
внебюджетные фонды.
При подготовке книги учтены все последние изменения законодательства, а также приведена
позиция Минфина России и налоговых органов по всем сложным и неоднозначным вопросам,
связанным с оплатой труда работников. С уважением,
Елена Карсетская
Глава 1. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА
В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
1. Общие принципы признания расходов на оплату труда
При учете расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли налогоплательщики
руководствуются ст. 255 НК РФ. В расходы на оплату труда включаются:
- любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;
- стимулирующие начисления и надбавки;
- компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
- премии и единовременные поощрительные начисления;
- расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами
законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или)
коллективными договорами. Примечание. Перечень расходов на оплату труда, установленный ст. 255 НК РФ, является
открытым. И это вполне логично, поскольку законодателю сложно перечислить все возможные
выплаты, производимые работодателем в пользу своих работников. Пункт 25 ст. 255 НК РФ позволяет организации уменьшить налоговую базу по налогу на
прибыль на любые виды расходов, произведенных в пользу работников, если эти расходы
предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.